Статья посвящена  наиболее значимым  изменениям налогового законодательства по НДФЛ, которые вступят в силу с 1 января 2012 года. Основная часть изменений внесена Федеральным Законом от 21.11.2011г. N 330-ФЗ. Так же в данной будут рассмотрены вопросы, заданные специалистам ООО «Компас-аудит», касающиеся применения налогового законодательства по НДФЛ.

 

Наиболее значимые изменения налогового законодательства с 01.01.2012 г.

 

С.А.Гурина

Генеральный директор ООО «Компас-Аудит»


Суть изменений

 1. Изменился размер стандартного вычета на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя).
С 1 января 2012 г. вычеты на детей составляют (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
– 1400 руб. – на первого ребенка;
– 1400 руб. – на второго ребенка;
– 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
– 3000 руб. – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Как и раньше стандартный вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

2. Отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

3. Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не облагаются НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Данное положение применялось и ранее с 01.01.2009г., но пункт имел срок действия – до 01.01.2012года. Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ данное ограничение снято и пункт 40 статьи 217 Кодекса с 01.01.2012г. в настоящее время действуют бессрочно.

4. Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации облагаются НДФЛ в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ

5. В отношении доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ применяется, если площадь используемого физлицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники (п. 13 ст. 217 НК РФ).

Для освобождения от налогообложения доходов, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков);

6. Пенсионеры могут перенести имущественный вычет при приобретении жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абзHYPERLINK “consultantplus://offline/ref=95E5D5B855E5667ABADA1304C1321E2422B1B914EAEB484C0FBA38126D1BA52D84B34AAA58C613UBL”. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

С 1 января 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых налогом, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет. Для получения вычета необходимо представить в инспекцию по месту жительства декларацию по форме N 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет.

7. Уточнен порядок освобождения от НДФЛ сумм материальной помощи.
Единовременная материальная помощь, выплачиваемая физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также физическим лицам – членам семей лиц, погибших в результате таких событий, не облагается НДФЛ (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ). Указанное правило до 1 января 2012 года действовало, при условии, что материальная помощь направлена на возмещение причиненного потерпевшим материального ущерба или вреда их здоровью.

С 1 января 2012 г. данные выплаты будут освобождаться от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств.